Serviciile medicale prestate de unități autorizate sunt scutite de TVA potrivit art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, iar serviciile stomatologice intră la lit. b) a aceluiași articol. Scutirea este fără drept de deducere: clinica nu colectează TVA pe consultații, dar nici nu poate deduce TVA-ul de pe achiziții. Serviciile cu scop pur estetic nu intră în scutire și se taxează cu cota standard, de 21% din august 2025.
Unde apare problema
Multe clinici de dermatologie, stomatologie sau nutriție oferă, pe lângă serviciile medicale, și proceduri estetice. Dacă cele două nu sunt separate în evidențe, inspectorii pot considera că o parte din veniturile declarate scutite sunt de fapt estetice.
Presa economică a relatat în 2025 cazul unei clinici la care ANAF a reîncadrat veniturile pentru că bonurile fiscale nu separau cele două tipuri de servicii, iar recenziile de pe site-ul clinicii vorbeau mai ales despre proceduri estetice. În lipsa unor documente concrete, fiscul a estimat singur TVA-ul datorat, la care se adaugă dobânzi și penalități.
Cum delimitezi serviciile
Criteriul este scopul: un serviciu este medical dacă urmărește diagnosticarea, tratarea sau prevenirea unei afecțiuni. Câteva exemple din practică:
- Reconstrucția unui dinte afectat de carie este medicală; fațetele sau albirea cu scop estetic nu sunt.
- Tratamentul unei afecțiuni dermatologice este medical; injectarea de filler pentru contur facial nu este.
- Un plan de nutriție pentru un pacient cu diabet este medical; un program de slăbire fără indicație medicală poate fi tratat ca estetic.
Ce să faci în clinică
- Listează toate serviciile din catalog și marchează pentru fiecare dacă e scutit sau taxabil, cu justificarea medicală.
- Configurează programul de facturare și casa de marcat astfel încât serviciile scutite și cele taxabile să apară pe linii separate.
- Păstrează în fișa pacientului indicația medicală pentru procedurile care pot părea estetice, ca dovadă în caz de control.
- Stabilește cu contabilul dacă trebuie să te înregistrezi în scopuri de TVA: depinde de cât din cifra de afaceri vine din servicii taxabile.